Общая система налогообложения

Открывая собственный бизнес, предприниматели неизменно сталкиваются с проблемой выбора системы налогообложения. Она имеет колоссальную важность, так как именно от налогового режима будет зависеть налоговая нагрузка будущего предприятия.

Если бизнесмен стремится больше узнать об ОСНО, он может отложить НК, так как там не представлено четкого определения данной системы. Основная система налогообложения является базовым режимом, который, в отличие от специальных режимов УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН, не описан в кодексе. Этому есть простое объяснение – ОСНО это целый комплекс налогов, каждый из которого требует детального изучения.

Особенности ОСНО

Разумеется, первым делом физ. и юр. лица стремятся узнать, какие именно налоги необходимо выплачивать на ОСНО.

Для организаций их список выглядит так:

• Налог на прибыль, который составляет 20% (исключением могут стать лишь льготные категории);
• Налог на добавочную стоимость по ставке 0%, 10% и 18%;
• Налог на имущество, который составляет до 2.2%.

Индивидуальные Предприниматели обязуются выплачивать следующие налоги:

• Налог на доходы физ. лиц, который составляет 13% (в том случае, если ИП был резидентом Российской Федерации в отчетном году);
• НДС по такой же ставке, как и организации;
• Налог на имущество (для ИП – до 2%).

На Общую систему налогообложения юр. и физ. лица переходят в следующих случаях:

• Если они не отвечают требованиям любого из специальных налоговых режимов или же перестают им отвечать;
• Деятельность фирмы требует выплаты Налога на добавочную стоимость;
• ИП или организация относится к льготникам по налогу на прибыль;
• Они не осведомлены о существовании специальных систем налогообложения.

Как перейти на ОСНО

В отличие от льготных систем, переход на Общую систему налогообложения не требует от предпринимателя или организации соответствующего уведомления налоговых органов. Он присваивается автоматически, так как является базовым режимом и применяется автоматически. В том случае, если ИП или, к примеру, ООО не заявляет о переходе на УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН, он будет причислен к числу плательщиков ОСНО.

Также на ОСНО автоматически оказываются те бизнесмены, которые перестают соответствовать требованиям специальных систем налогообложения. К примеру, если ИП находится на ПСН, но не выплатил стоимость патента в срок, его доходы будут облагаться именно по ОСНО.

Одним из основных преимуществ Общей системы является то, что она не подразумевает ни единого ограничения по видам деятельности, сумме доходов, количеству нанятых работников и т.д. Именно поэтому на данном режиме работают все крупные организации, так как помимо отсутствия вышеперечисленных ограничений, плюсом является и то, что многие партнеры предпочитают работать именно с плательщиками НДС.

ОСНО не может быть совмещена с Упрощенной системой налогообложения и Единым сельскохозяйственным налогом. Юридические лица, впрочем, имеют возможность совместить ОСНО с Единым налогом на вмененный доход, а ИП могут работать сразу на 3 системах: ПСН, ЕНВД и ОСНО (в том случае, если каждый режим имеет разные виды деятельности).

Описание налогов на ОСНО

Основным недостатком данной системы является то, что правильно посчитать все налоги без бухгалтера практически невозможно. Все тонкости данной системе нельзя описать в одной статье, так как каждый из налогов по ОСНО требует самого детального изучения. Однако информация, представленная ниже, может помочь предпринимателю понять, как именно считается каждый налог, узнать его главные особенности и характеристики.

Налог на прибыль организаций (НПО)

В данном случае объект налогообложения – это непосредственно прибыль организации, т.е. разница между ее доходами и расходами. В сумму доходов входят внереализационные доходы и доходы, полученные непосредственно от реализации. Разумеется, чем больше сумма расходов, тем меньший налог выплачивает налогоплательщик. Однако именно поэтому налоговые органы нередко отказываются признавать некоторые статьи расходов, что, в свою очередь, влечет за собой судебные разбирательства и споры. Чтобы подобных проблем не возникало, каждая статья расходов должна быть обоснована и подтверждена соответствующим документом.

В число обоснованных расходов входят те траты, которые были необходимы для получения дохода. Однако что делать в том случае, если расходы были понесены и являлись полностью обоснованными, но прибыль получить не удалось? Однозначного ответа на этот вопрос не существует, ведь именно он чаще всего становится камнем преткновения между бизнесменами и налоговыми органами. Как правило, конфликт между ними приводит к суду, который нередко поддерживает налогоплательщика. Однако даже, несмотря на вероятный положительный исход дела, организациям стоит быть готовыми к возникновению подобного рода проблем.

Кроме того, все расходы должны быть подтверждены правильно оформленными документами (квитанциями, актами, справками и т.д.). В том случае, если при оформлении документа была допущена даже незначительная ошибка, налоговая не подтвердит данную статью расходов.

Как уже было сказано ранее, налог на прибыль составляет 20%, за исключением налога для льготных организаций, работающих в медицинской и образовательной сферах. Также, следует знать о том, что ставка может разниться от нуля до 30% в зависимости от дивидендов, которые получает юр. лицо от участия в других организаций.

Налог на доходы физ. лица (НДФЛ)

Данный налог обязуются выплачивать Индивидуальные Предприниматели, которые применяют ОСНО. НДФЛ также не является простым налогом, так как он оплачивается не только исходя из полученных доходов, но также исходя из доходов физ. лиц. Налоговая ставка на данном налоге может составлять от 9% до 35%.

По сути, НДФЛ схож с НПО, с той разницей, что его ставка составляет всего 13%. Предприниматели, являющиеся плательщиками Основной системы налогообложения, могут снижать сумму доходов за счет подтвержденных и экономически обоснованных расходов. В том случае, если ИП не может предоставить документы, подтверждающие расходы, уменьшить сумму дохода можно лишь на 20%. 

Немаловажным моментом является, то, что ставка Налога на доходы физических лиц будет также зависеть от того, является ли предприниматель резидентом Российской Федерации. Если физ. лицо не будет находиться на территории РФ как минимум 183 дня, оно не будет считаться резидентом, а значит, доходы в его случае будут облагаться по ставке в 30%.

Налог на имущество

Данный налог взимается и с предпринимателей, и с организаций. Различия для физических и юридических лиц в данном случае невелики.

Объектом налогообложения, к примеру, для ООО является недвижимость и движимое имущество, которое состоит на балансе в качестве основных средств. Однако объекты, которые включены в 1-ую или 2-ую амортизационную группу, налогом не облагаются. При этом налоговая ставка может составлять до 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Что же касается Индивидуальных Предпринимателей, объектом налогообложения для них является только недвижимое имущество. ИП, который находится на ОСНО обязуется выплачивать данный налог как стандартное физ. лицо (ставка составляет до 2% от стоимости имущества), тогда как ИП, выбравший один из льготных режимов, может не выплачивать налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость

НДС нередко становится причиной, по которой организации и ИП предпочитают применять льготные налоговые режимы. Он является косвенным и оплачивается конечным потребителем. Данный налог начисляется в таких случаях:

• При реализации товаров, работ или услуг в пределах Российской Федерации;
• При передаче имущественных прав в пределах Российской Федерации;
• При выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;
• При передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд или безвозмездной передаче товаров, работ или услуг;
• При ввозе товаров в Россию.

Налоговые ставки на НДС составляют 0%, 10% и18%. В целом, сумма выплаты может быть снижена за счет учета суммы налоговых вычетов. Так, к примеру, сумма налог уменьшается за счет НДС, который платится при ввозе товара в страну или предъявляется поставщиками.

Также следует знать о том, что НДС может не выплачиваться теми Индивидуальными Предпринимателями, чья выручка от реализации была меньше 2 миллионов руб.

Ведение отчетности и выплаты налогов для ООО и других организаций

Во избежание проблем с просрочкой выплаты налогов и предоставлению отчетности, руководители организаций должны внимательно ознакомиться со следующей информацией:

1. Декларация по Налогу на добавочную стоимость должна подаваться ежеквартально до 25 числа следующего месяца (апреля, июля, октября и января). При этом сумма НДС делится на три части, каждая из которых должна быть внесена до 25 числа. К примеру, во 2-ом квартале сумма налога составила 75 тысяч руб. Данная сумма делится на три, после чего суммы по 25 тысяч руб. должны быть выплачены в июле, августе и сентябре. 
2. Налог на прибыль выплачивается только юр. лицами. Порядок подачи отчетности и уплаты суммы налог не отличается простотой и напрямую зависит от способа внесения авансовых платежей. Автоматически на ОСНО устанавливаются такие периоды для предоставления отчетности: 1-ый квартал, 6 и 9 месяцев. Декларации по прибыли должны быть сданы не позже 28-ого числа каждого из отчетных месяцев. Если же организация выплачивает авансовые платежи только при учете реальной прибыли, декларации сдаются ежемесячно.
3. Отчетными периодами для налога на имущество являются 1-ый квартал, 6 и 9 месяцев. При этом декларации должны быть поданы до 30 апреля, июля октября и января соответственно. Однако следует учесть и тот факт, что регионы могут не установить данные периоды, и в подобной ситуации отчетность будет сдаваться 1 раз за календарный год. Авансовые платежи должны быть внесены ежеквартально, однако сроки их внесения также зависят от конкретного региона.

Ведение отчетности и выплаты налогов для Индивидуальных Предпринимателей

ИП на Основной системе налогообложения должен предоставлять отчетность и выплачивать налоги в такие сроки:

1. Декларация по Налогу на добавочную стоимость должна подаваться ежеквартально и, как и в случае организаций, до 25 числа каждого месяца после квартала. Также к ИП применяются те же правила, что и к организациям, когда дело касается оплаты суммы налога. Так, она также делится на три части и выплачивается ежеквартально.
2. Декларация по НДФЛ должна быть сдана ИП до 30 апреля. Те ИП, чьи доходы в этом году отличаются от доходов предыдущего года более чем на половину, обязаны подать декларацию о предполагаемом доходе. Также предпринимателям необходимо перечислять авансовые платежи до 15 июля, октября и января соответственно. Годовой НДФЛ необходимо выплатить до 15-ого июля. Разумеется, из его суммы вычитываются суммы авансовых платежей, выплаченных ранее.
3. Декларации по налогу на имущество ИП подавать не обязан, а уведомления присылает налоговая служба. Данный налог должен быть выплачен до 1-ого ноября года, который следует за отчетным.

В том случае, если физ. или юр. лицо имеет наемных работников, они обязаны сдавать следующие отчеты:

• Отчет в ФСС каждый квартал до 20 числа каждого послеквартального месяца;
• Отчет в ПФ каждый квартал до 15 числа каждого послеквартального месяца;
• Отчет в налоговую ежегодно до 20 января.

Руководителям организаций стоит всегда помнить о том, что они не могут выплачивать налоги наличностью, и чтобы перечислить их государству, ООО, к примеру, обязательно должна иметь расчетный счет в банке.

В случае просрочки выплат, вам будет начисляться пеня.

Помните, осуществлять все необходимые подсчеты на ОСНО – задача весьма непростая и требует профессионального подхода. Именно поэтому, во избежание возникновения любых проблем, сложностей и недоразумений, для подсчета НДС и других налогов стоит нанять специалиста.